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舞弊三角理論三要素 舞弊三角論主要包括什么?

2023-07-04 16:15:31 來(lái)源:貿易經(jīng)濟網(wǎng)

舞弊三角理論三要素 舞弊三角論主要包括什么?

企業(yè)舞弊的原因由三個(gè)要素構成:壓力、機會(huì )和借口,這也是注冊會(huì )計師在美國最新反舞弊準則(SAS第99號)中應注意的舞弊發(fā)生的主要條件。

1、壓力因素是企業(yè)欺詐者的行為動(dòng)機。刺激個(gè)人為了自己的利益進(jìn)行企業(yè)舞弊。一般來(lái)說(shuō),壓力可以分為四類(lèi):經(jīng)濟壓力、工作相關(guān)壓力、惡癖壓力和其他壓力。

2、機會(huì )因素是指企業(yè)欺詐可以進(jìn)行,并且可以被隱藏而不被發(fā)現或逃避處罰的機會(huì )。主要有六種情況:

(1)缺乏發(fā)現企業(yè)舞弊的內部控制;

(2)無(wú)法判斷工作質(zhì)量;

(3)缺乏懲罰措施;

(4)信息不對稱(chēng);

(5)能力不足;

(6)審計制度不完善。

3、面對壓力,獲得機會(huì )后,還有最后一個(gè)要素——借口(自我合理化),意思就是要讓企業(yè)舞弊行為與自己的道德觀(guān)念行為相符,舞弊者需要給自己找個(gè)理由,無(wú)所謂這一理由是否是合理的。通常情況下,企業(yè)舞弊者的理由包括:都是公司欠我的;我只是暫時(shí)借這個(gè)資金,我一定會(huì )還的;我的目的是善意的,我的使用是正當的,等等。

壓力、機會(huì )、借口三個(gè)要素缺一不可,缺少任何一個(gè),都無(wú)法真正形成企業(yè)舞弊,這就是舞弊三角理論。

舞弊三角模型包括什么?

(1)動(dòng)機/壓力是指管理層或員工有進(jìn)行舞弊行為的傾向或意愿。

(2)機會(huì )是指有發(fā)生舞弊行為的環(huán)境。

(3)態(tài)度/合理是指能夠促使管理層或員工進(jìn)行舞弊行為的個(gè)性或價(jià)值觀(guān),或是在特殊環(huán)境中導致舞弊行為發(fā)生所謂的合理理由。

預防舞弊的機會(huì ):

機會(huì )要素是指可進(jìn)行組織舞弊又能掩蓋起來(lái)不被發(fā)現或能逃避懲罰的時(shí)機。無(wú)效控制制度或缺乏控制制度是增加舞弊發(fā)生機會(huì )的誘因。組織要建立健全內部控制體系,從事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節加強對各個(gè)職能單位、各項業(yè)務(wù)流程的把控,組織還要避免為管理層設定過(guò)高的權限,導致管理層凌駕于內部控制至上的情形

標簽: 舞弊三角理論 舞弊三角理論三要素 舞弊三角論主要包括什么 舞弊三角論的分析優(yōu)勢

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